Если вы новичок в 1С и налоговом учёте, то тема прямых и косвенных расходов может показаться сложной и запутанной. Не волнуйтесь — в этой статье мы подробно разберём, как в 1С:Бухгалтерии 8.3 настроить учёт таких расходов под требования налога на прибыль, что поможет автоматизировать процесс и избежать ошибок в отчётности.

Мы пройдёмся по основным понятиям, настройкам, распределению и контролю расходов, чтобы вы чётко понимали, какие траты куда относить и как отражать их в декларации по налогу на прибыль.

1. Основы классификации расходов для налога на прибыль в 1С

Главный критерий разделения расходов — это возможность прямого отнесения расходов на конкретный вид продукции, услуги или работы (“экономическая целесообразность”). Если расходы напрямую связаны с изготовлением продукции, выполнением работ или оказанием услуг и можно чётко и однозначно определить их объём на каждую единицу продукции — это прямые расходы.

Пример прямых расходов:

  • материалы, используемые для конкретного товара;
  • зарплата производственных рабочих, занятых на выпуск конкретной продукции;
  • страховые взносы с этой зарплаты.

Если расходы нельзя прямо отнести к определённому виду продукции, они считаются косвенными. Обычно это общепроизводственные или общехозяйственные расходы: аренда, связь, зарплата административного персонала, затраты на отопление и так далее.

В налоговом учёте классификация и перечень прямых и косвенных расходов регулируются Налоговым кодексом РФ — в частности, ст. 318 и 319 НК РФ. Организация самостоятельно определяет перечень прямых расходов, исходя из экономической обоснованности и технологического процесса.

В 1С эти настройки реализованы в разделе:

Главное → Налоги и отчеты → Налог на прибыль

Здесь можно выбрать способ формирования себестоимости продукции:

  • По правилам бухгалтерского учёта — расходы в налоговом учёте выравниваются с бухгалтерскими
  • Ручная настройка — пользователь может вручную определить перечень прямых расходов в соответствии с НК РФ

Если не заполнить перечень прямых расходов, все расходы будут отнесены по умолчанию к косвенным.

Для правильной настройки учета прямых расходов в 1С:

  1. В разделе Налог на прибыль выбрать способ ручная настройка (если не хотите использовать бухгалтерские правила).

  2. Перейти по ссылке Перечень прямых расходов и заполнить список в соответствии с требованиями НК РФ (пункты ст. 318), либо воспользоваться заполнением по умолчанию.

  3. В каждой записи указать:

    • год действия;
    • организацию;
    • вид расходов налогового учета;
    • при необходимости — подразделение, счета Дт и Кт, статью затрат (для более точной аналитики).

Как правило, прямые расходы учитываются на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства» и 29 «Обслуживающие производства и хозяйства». Например:

Вид прямых расходов Счет учета
Материалы и сырьё 20
Зарплата производственных рабочих 20 или 23
Амортизация оборудования 20

Настройка этих счетов в 1С должна отражать именно производственные затраты, напрямую связанные с затратами на выпуск продукции или услуги.

Распределение прямых расходов на себестоимость продукции происходит автоматически при обработке «Закрытие месяца» → операция «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». Прямые расходы списываются на счет 90.02.1 «Себестоимость продаж».

Важный момент: прямые расходы по налогу на прибыль признаются по мере реализации готовой продукции или оказания услуги. Это значит, что пока продукция не реализована, данные расходы в декларацию не попадут (п.2 ст.318 НК РФ).

Косвенные расходы — это те, которые нельзя отнести напрямую на конкретный вид продукции, например:

  • аренда складских и административных помещений;
  • коммунальные услуги (связь, отопление);
  • зарплата административного персонала.

Обычно они учитываются на счетах 25 «Общепроизводственные расходы» и 26 «Общехозяйственные расходы».

В 1С можно настроить методики распределения косвенных расходов между различными видами деятельности и счетами:

  • пропорционально выручке (удобно для торговых организаций);
  • пропорционально себестоимости продукции (производственные предприятия);
  • равномерно по периодам действия договоров;
  • иные методы, согласно учетной политике организации.

Настроить методы распределения можно во вкладке Затраты → Методы распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов.

Счет Тип расходов Особенности налогового учёта
20 Прямые расходы Участвуют в формировании себестоимости и списываются по 90.02.1 после реализации
25 Общепроизводственные расходы Для начисления косвенных затрат непосредственно на производство
26 Общехозяйственные расходы Обычно административные, списываются на 90.08.1 в налоговом учёте
90.08.1 Управленческие расходы (НУ) Здесь отражаются косвенные расходы, не включённые в себестоимость

В 1С при закрытии месяца косвенные расходы, которые не относятся к прямым, списываются именно на счет 90.08.1.

Если меняется структура организации или методики учета, настройки можно корректировать через История изменений в разделе Налоги и отчеты → Налог на прибыль. Рекомендуется создавать новую запись, чтобы не испортить данные прошлых периодов.

В перечне прямых или косвенных расходов можно добавлять новые записи, редактировать или удалять существующие. Это делается через кнопки Добавить, Редактировать или правой кнопкой мыши в списке расходов.

Перенос расходов в налоговый учет происходит при выполнении регламентной операции «Закрытие периодов» с операцией «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26». В этот момент происходит распределение и списание расходов на счета себестоимости и управленческих расходов, с учётом настроек прямых и косвенных расходов.

Для того чтобы выявить прямые и косвенные расходы по разным видам деятельности (производство, торговля, услуги), в 1С следует правильно настраивать счёта и номенклатурные группы реализации. Выручка по видам деятельности отражается в декларации по строкам Приложения 2 к Листу 02 (строки 011 – выручка собственного производства и оказания услуг, 012 – выручка от покупки).

Если у вас несколько видов деятельности, настройте в 1С связь расходов и выручки через соответствующие подсчёты и справочники.

В 1С доступен отчет «Анализ состояния налогового учета по налогу на прибыль», где можно увидеть распределение и классификацию прямых и косвенных расходов, а также оценить правильность настроек.

Также полезно проверять:

  • оборотно-сальдовую ведомость по счетам затрат;

  • отчеты по распределению косвенных расходов;

  • сверку показателей декларации и бухгалтерского учета.

  • Поддерживайте актуальный и корректный перечень прямых расходов в настройках.

  • Убедитесь, что все расходы учтены на правильных счетах.

  • Контролируйте, чтобы прямые расходы попадали в декларацию по мере реализации продукции.

  • Проверяйте корректность распределения косвенных расходов между подразделениями, видами деятельности.

Если в налоговом учете расходы признаются иначе, чем в бухгалтерском (например, расход признан в бухгалтерии сразу, а в налоговом — по мере реализации), возникает временная разница.

В 1С она отражается:

  • при распределении косвенных расходов по-разному в бухгалтерском и налоговом учете;
  • при использовании разных методов списания.

Для минимизации временных разниц рекомендуется использовать механизм директ-костинг или выбор одинаковых правил списания расходов.

Шаг Рекомендация
Классификация расходов Опирайтесь на экономическую обоснованность и положения НК РФ
Настройка прямых расходов Используйте ручную настройку перечня или бухгалтерские правила
Настройка косвенных расходов Определите методы и формулы распределения в 1С (выручка, себестоимость)
Внесение изменений Используйте «Историю изменений», чтобы не портить данные предыдущих периодов
Автоматизация распределения Проводите обработку «Закрытие месяца» для корректного отражения расходов
Контроль и отчетность Регулярно проверяйте отчеты и корректность данных до сдачи декларации

Настроив систему в соответствии с этими советами, вы минимизируете ошибки и облегчите подготовку отчетности по налогу на прибыль.

Настройка прямых и косвенных расходов — ключ к точному и прозрачному налоговому учету в 1С. Не откладывайте это в долгий ящик — правильная автоматизация сэкономит вашему бухгалтеру уйму времени и нервов!

Если остались вопросы, пересмотрите разделы настройки в 1С или обратитесь к специализированной технической документации по вашей конфигурации. Удачи в освоении учёта!